Бюджетное и налоговое законодательство в 2019 году*

● Доходы федерального бюджета запланированы в размере около 19,97 трлн руб., расходы — 18,04 трлн руб., профицит бюджета — 1,93 трлн руб. Верхний предел государственного внутреннего долга — 11,6 трлн руб., верхний предел государственного внешнего долга — $64,6 млрд. ● Бюджет Волгоградской области на 2019 год спрогнозирован бездефицитным, общий объем доходов и расходов составит 98,72 млрд рублей. Безвозмездные поступления из федерального бюджета – 26,95 млрд рублей, предельный объем государственного долга Волгоградской области на 2019 год — 70,00 млрд рублей.

Налоги.

● С 1 января изменились ставки налога на добавленную стоимость. Основная ставка НДС станет 20%. Если договор предусматривает предоплату в 2018 году, а отгрузку в 2019 году, то НДС с предоплаты надо считать по расчетной ставке 18/118, а с отгрузки — 20%. Кто из сторон договора «заплатит» за повышение ставки, зависит от того, как установлена цена: — «цена, кроме того НДС» — дополнительные затраты понесет покупатель. Если он имеет право на вычет, то сможет компенсировать доплату; — «цена, в том числе НДС» или просто «цена» — повышение ставки «оплатит» продавец. Большинство государственных контрактов не предусматривают возможность изменения цены, в этом случае за повышение ставки «заплатит» продавец. Сохранится льготная ставка НДС 10% для товаров социального назначения: продовольственных товаров (за исключением деликатесных), детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения. ( Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ)

● Российские организации и ИП, которые покупают электронные услуги иностранных организаций, реализуемые в России перестанут быть налоговыми агентами. Чтобы получить вычет, им понадобится договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП продавца, а также платежные документы. (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

● В 2019 году субъекты хозяйствования на ЕСХН переходят в категорию плательщиков НДС. Право на освобождение от НДС этой группы налогоплательщиков предусмотрено ст. 145 НК РФ. Воспользоваться льготными условиями можно будет при отсутствии реализации плательщиком ЕСХН подакцизных товаров и соблюдении доходного лимита. Для льготы максимальный предел выручки рассматривается за предшествующий год. В 2018 году это ограничение действует в сумме 100 млн руб., а в 2019 году оно составит 90 млн руб.( Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

● Налоговые изменения с 2019 года ознаменуются вводом новой системы налогообложения для самозанятых физических лиц – тестирование нового налога на профессиональный доход планируется в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Дифференциация налоговых ставок будет зависеть от того, с какой категорией контрагентов сотрудничает гражданин. Если его работа основывается на сотрудничестве с физическими лицами, налоговый тариф будет минимальным – 4%, если в роли контрагентов выступают юридические лица, ставка налога возрастает до 6%. Лимит доходности для применения этого режима – 10 млн руб. в год. При этом самозанятые не освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц, а предприниматели — еще и от обязанностей налогового агента. Отчетность в ФНС сдавать самозанятым лицам не нужно, а уплата налога будет происходить через специальное онлайн-приложение. (Федеральные законы от 27.11.2018 № 422-ФЗ, 423-ФЗ, 425-ФЗ).

● С 1 января 2019 года единый налоговый платеж (ЕНП) для физических лиц включит в себя все имущественные платежи граждан: налог на недвижимое имущество, земельный и транспортный. Изменится процедура и способ зачисления ЕНП, налоговые органы самостоятельно будут распределять сумму, поступившую по имущественным правам. Сотрудники налоговых, в случае неисполнения или недостаточности средств, с 2019 обязаны уведомлять граждан в письменном виде. Для удобства физических лиц предусмотрена оплата в Личном кабинете налогоплательщика, через единые многофункциональные центры, через кассы банка или при помощи смартфона при сканировании QR-кода на бумажной платежке. Квитанция выдается налоговой службой по месту прописки, временной регистрации физлица или регистрации недвижимого объекта. ЕНП введен, чтобы уменьшить количество ошибок и упростить процедуру сбора платежей за все имущество граждан. Допускается уплата ЕНП за третье лицо – родственника, супруга, соседа (ст. 45 п. 1 Федерального закона от 29.07.2018 №232-ФЗ). ● Изменения ожидают владельцев большегрузов — автомобилей с разрешенной максимальной массой свыше 12 т. С 2019 года нельзя применять вычет по транспортному налогу в размере платы за вред, который дорогам федерального значения причиняют автомобили данной категории. В связи с этим отменяют и ограничение на учет расходов по УСН. Также отменяют ограничение на учет расходов по налогу на прибыль — всю сумму платы можно будет учитывать в составе прочих расходов. Кроме того, им придется не только считать, но и платить авансовые платежи по транспортному налогу. (Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ). ● С 2019 года налог на имущество организаций надо будет платить только по недвижимости. Движимое имущество перестает быть объектом обложения независимо от того, подпадало ли оно под льготу раньше. (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). ● Производители или импортеры товара и упаковки заплатят экологический сбор за 2018 год с учетом новых ставок. Соответствующие изменения внесены Правительством РФ в постановление о ставках экологического сбора. (Постановление Правительства РФ от 31.10.2018 N 1293) ● Установлены ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду в 1 квартале 2019 года. Их размер определяется уровнем ставок 2018 года умноженным на коэффициент. 1,04. Дополнительные коэффициенты, например для объектов под особой охраной, остались на прежнем уровне. (Постановление Правительства РФ от 29.06.2018 № 758).

Страховые взносы ● В 2019 г. почти на 12% возрастет итоговая сумма фиксированных взносов индивидуальных предпринимателей за себя, составив 36 238 руб (в ПФР – 29354 руб.; на ОМС – 6884 руб.). При доходах свыше 300 000 руб. необходимо будет оплатить дополнительно 1% с оборота. Предельная сумма отчислений в ПФР возрастет до 234 832 руб. Для наемных работников итоговая ставка останется на уровне 30% от дохода работника. Сроки уплаты и КБК останутся прежними. За неуплату в срок или умышленное занижение платежей грозит штраф от 20 до 40% от неоплаченной суммы.(Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

* На основе материалов официального интернет-портала правовой информации pravo.gov.ru, официальных сайтов органов государственной власти РФ и Волгоградской области, публикаций информационных агентств и средств массовой информации, а также обзоров законодательства справочных правовых систем «Консультант плюс» и «Гарант».